При частичной отгрузке товаров с учетом НДС могут возникать авансы, которые еще не были отработаны. Рассмотрим пример расчета.

Если в течение текущего квартала была произведена частичная отгрузка в счет полученного аванса, то НДС рассчитывается с той части аванса, которая не была покрыта отгрузкой в этом квартале.

Упрощенные налогоплательщики, получившие аванс и планирующие отгрузку в счет этого аванса в том же квартале, могут выставлять счет-фактуру и начислять НДС только после осуществления отгрузки.

С полученных авансов НДС больше не начисляется, и счет-фактура при их получении не выставляется. Эти особенности регулируются п. 13 Методических рекомендаций ФНС по НДС для упрощенных систем налогообложения (письмо № СД-4-3/11815@ от 17.10.2024).

Пример:

В январе 2026 года плательщик УСН получил аванс в размере 525 рублей, включая НДС в сумме 25 рублей, за предстоящую поставку товаров.

Отгрузки были произведены в следующих месяцах:
- В январе — на сумму 105 рублей;
- В феврале — на 210 рублей;
- В марте — на 84 рубля.

Сумма «неотработанных» авансов на конец первого квартала 2026 года составила 126 рублей.

Расчет НДС за первый квартал 2026 года производится следующим образом:
- НДС с отгрузки в январе: 100 рублей х 5% = 5 рублей;
- НДС с отгрузки в феврале: 200 рублей х 5% = 10 рублей;
- НДС с отгрузки в марте: 80 рублей х 5% = 4 рубля;
- НДС с авансов за первый квартал: 126 рублей х 5/105 = 6 рублей.

Итого НДС за первый квартал составляет 25 рублей.