Индивидуальные предприниматели и другие частные лица должны внести фиксированные страховые взносы за 2025 год до 29 декабря, так как 28 декабря, который является крайним сроком, выпадает на выходной день, информирует Федеральная налоговая служба. Размер страховых взносов для ИП зависит от его дохода. Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, ему нужно будет уплатить фиксированный взнос в размере 53 658 рублей. Для тех, кто проживает и работает в Донецкой и Луганской народных республиках, Запорожской и Херсонской областях, сумма фиксированного взноса составляет 36 000 рублей. Если же доход ИП превысит 300 000 рублей, он должен будет дополнительно уплатить 1% от суммы, превышающей этот порог, но не более 300 888 рублей. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты взносов с суммы превышения — до 1 июля 2026 года.

Федеральная налоговая служба готовится обновить форму расчета по страховым взносам (РСВ), изменить порядок ее заполнения и формат электронного представления. Проект соответствующего приказа размещен на федеральном портале нормативных правовых актов. Важно отметить: с 2026 года льготные тарифы страховых взносов будут применяться не ко всем субъектам малого и среднего бизнеса (МСП), а только к тем, кто занимается определенными видами деятельности. Перечень кодов ОКВЭД, соответствующих льготным тарифам, утвердит правительство РФ (подробности см. в статье «Страховые взносы в 2026 году: новые тарифы, лимиты базы и порядок уплаты для ИП и ООО»). Чтобы воспользоваться льготой, необходимо выполнить два условия: 1. Основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.2. Страхователь должен подтвердить, что доход от данного вида деятельности за квартал, полугодие, 9 месяцев или год составляет не менее 70%. Эти условия будут прописаны в новом пункте 13.3 статьи 427 Налогового кодекса. В связи с этими изменениями будет обновлена действующая форма РСВ (утверждена приказом ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/878@). Основные нововведения включают: 1. В Приложении 3.1 формы РСВ будет изменен расчет 70-процентного лимита доходов, который дает право на применение пониженных тарифов. Приложение будет учитывать положения нового пункта 13.3 статьи 427 НК РФ. 2. В Порядке заполнения формы РСВ (приложение № 3 к приказу ФНС № ЕД-7-11/878@) будут внесены следующие технические изменения: - В приложении № 5 «Коды тарифов плательщиков страховых взносов» будет исключен код 20 — «Плательщики, признаваемые МСП». Вместо него появится код 32 — «Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ „О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации“, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации». - В приложении № 7 «Коды категорий застрахованного лица» будут исключены коды МС, ВЖМС, ВПМС. Вместо них появятся коды ПВ, ВЖПВ, ВППВ. Новые коды будут связаны с правительственным перечнем льготников по страховым взносам. Приказ об утверждении обновленной формы РСВ вступит в силу через два месяца после официального опубликования. Вероятно, РСВ за первый квартал 2026 года будет сдаваться уже по новой форме.

С 2026 года страховые взносы с минимального размера оплаты труда (МРОТ) будут начисляться только на директора, который является единственным исполнительным органом (ЕИО) компании. Налоговая служба разъяснила, что положения Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ (налоговая реформа) касаются только физических лиц, занимающих должность единоличного исполнительного органа коммерческой организации. Количество учредителей не имеет значения, подчеркнули в налоговой.

Налоговая база, облагаемая по специальной ставке, указанной в пункте 1.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ, включает доходы, которые возникают при распределении чистой прибыли среди участников не пропорционально их долям в уставном капитале. Сумма чистой прибыли, распределенная таким образом, не считается дивидендами. Однако доходы, полученные при этом распределении, все равно относятся к доходам от долевого участия. ? Важно отметить, что ранее Федеральная налоговая служба (ФНС) и Министерство финансов Российской Федерации указывали: выплаты, превышающие сумму, пропорциональную доле участника, включаются в основную налоговую базу и облагаются по основной ставке налога на доходы физических лиц, установленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Если в течение текущего квартала была произведена частичная отгрузка в счет полученного аванса, то НДС рассчитывается с той части аванса, которая не была покрыта отгрузкой в этом квартале. Упрощенные налогоплательщики, получившие аванс и планирующие отгрузку в счет этого аванса в том же квартале, могут выставлять счет-фактуру и начислять НДС только после осуществления отгрузки. С полученных авансов НДС больше не начисляется, и счет-фактура при их получении не выставляется. Эти особенности регулируются п. 13 Методических рекомендаций ФНС по НДС для упрощенных систем налогообложения (письмо № СД-4-3/11815@ от 17.10.2024). Пример: В январе 2026 года плательщик УСН получил аванс в размере 525 рублей, включая НДС в сумме 25 рублей, за предстоящую поставку товаров. Отгрузки были произведены в следующих месяцах:- В январе — на сумму 105 рублей;- В феврале — на 210 рублей;- В марте — на 84 рубля. Сумма «неотработанных» авансов на конец первого квартала 2026 года составила 126 рублей. Расчет НДС за первый квартал 2026 года производится следующим образом:- НДС с отгрузки в январе: 100 рублей х 5% = 5 рублей;- НДС с отгрузки в феврале: 200 рублей х 5% = 10 рублей;- НДС с отгрузки в марте: 80 рублей х 5% = 4 рубля;- НДС с авансов за первый квартал: 126 рублей х 5/105 = 6 рублей. Итого НДС за первый квартал составляет 25 рублей.